Sus Asesores Contables en Panama

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¿Quiénes deben pagar el AMIR?

¿Debe toda persona jurídica panameña presentar declaración jurada para el pago del adelanto al impuesto sobre la renta (AMIR), incluyendo las que generen renta extranjera o exenta?


En Panamá no han faltado opiniones en torno a esta figura del AMIR y el consenso es que todas las personas jurídicas deberán presentar dicha declaración jurada, aunque no haya generado ingresos.

Al respecto es importante aclarar una serie de conceptos básicos y fundamentales en torno al Impuesto Sobre la Renta, que regula el llamado AMIR.

El artículo 694 del Código Fiscal señala:

“Es  objeto  de  este  impuesto  la  renta  gravable  que  se  produzca,  de  cualquier  fuente, dentro  del  territorio  de  la  República  de  Panamá  sea  cual  fuere  el  lugar  donde  se perciba.”

Por su parte, el Parágrafo 6 del Artículo 710, introducido por la Ley 8 de 2010, señala:

“PARAGRAFO 6.  A partir del  1 de  enero  de  2011,  las personas jurídicas deberán pagar un adelanto mensual al Impuesto sobre  la Renta equivalente al uno por ciento (1 %)  del  total  de  los  ingresos  gravables  de  cada  mes.  Este  adelanto  mensual  al Impuesto  sobre  la  Renta  se  pagará por medio  de  declaración jurada dentro  de  los primeros   quince   (15)   días   calendario   siguientes   al   mes   anterior,   según   los procedimientos  que  para estos efectos establezca la Dirección General  de  Ingresos.

El adelanto  antes mencionado  es  aplicable  a las personas  naturales  o jurídicas que dentro  de  sus  operaciones  generadoras  de  renta importen,  distribuyan o despachen gasolina de  91  octanos,  gasolina de  95  octanos,  LPG,  diesel  y jet fuel, que estén debidamente registradas  ante la Secretaría Nacional  de  Energía…

Las  personas  naturales  o  jurídicas  dedicadas  al   sector  agropecuario  o agroindustrial  con  ingresos  totales  mayores  a  doscientos  cincuenta  mil  balboas (B/.250,000.00)  anuales,  pagarán  un  adelanto  mensual  equivalente  al  punto  cinco por ciento (0.5%) de los ingresos gravables de cada mes.
…”

Por su parte el artículo 699 del Código Fiscal, reformado por la Ley 8 de 2010 define qué es el “total de los ingresos gravables”:

“El  total  de  ingresos  gravables  para  efectos  del  impuesto  es  el  monto  que resulte de  restar del  total  de  ingresos del  contribuyente  los ingresos  exentos y/o  no gravables, y los ingresos de fuente  extranjera”.

Asimismo, el Parágrafo 6, del Artículo 710 del Código Fiscal introducido por la Ley 8 de 2010 repite:

“El  total  de  ingresos  gravables  es  el  monto  que  resulte  de  restar del  total  de ingresos  del  contribuyente  los ingresos  exentos y/o  no  gravables y  los  ingresos  de fuente extranjera.”

Como quiera que la obligación de presentar la declaración jurada de renta mensual o anual corresponda en su contexto al Impuesto Sobre la Renta, conforme lo define el Artículo 694 ya señalado es fundamental entender quiénes están obligados a pagar dicho impuesto.  

El artículo 694 del Código Fiscal señala que los obligados a pagar dicho impuesto sobre la renta serán los “contribuyentes” y los define así:

“Contribuyente,  tal  como  se  usa  el  término  en  este  Título,  es  la  persona  natural  o jurídica, nacional o extranjera que percibe la renta gravable objeto del impuesto”.

De igual manera, el Artículo 710 del Código Fiscal señala:

“Artículo 710.  Todo  contribuyente  está  obligado  a  presentar,  personalmente  o  a  través  de apoderado  o  representante,  una  declaración  jurada  de  las  rentas  que  haya obtenido  durante  el  año  gravable  anterior,  así  como  de  los  dividendos  o participaciones  que  haya  distribuido  entre  sus  accionistas  o  socios,  y  de  los intereses pagados a sus acreedores.”

En la misma lógica, las normas transcritas que definen “el total de los ingresos gravables”, señala que son los ingresos del contribuyente.

Así, es posible concluir:

  • Solo califican como personas jurídicas contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta, y en consecuencia del AMIR, aquellas personas jurídicas que perciben renta gravable objeto del impuesto sobre la renta.

  • Sólo es renta gravable la que se produce en el territorio de la República de Panamá.

  • Las personas jurídicas ubicadas en Panamá que no generan rentas o que no generan rentas en el territorio de la República de Panamá no son contribuyentes y en consecuencia no están obligados a declarar ni a pagar el Impuesto Sobre la Renta ni el AMIR.

QUE ES EL CATÁLOGO DE CUENTAS?

Es una lista o numeración pormenorizada y clasificada de los conceptos que integran el Activo, Pasivo y Capital Contable, así como los ingresos y egresos de una entidad económica. La elaboración de este catálogo puede ser de forma

٭ Numérica.- Consiste en fijar un número progresivo a cada cuenta, debiendo crearse grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los estados financieros.

٭ Decimal.- Consiste en conjuntar las cuentas de una empresa utilizando los números dígitos, para cada grupo, debiendo crear antes grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los Estados Financieros, y a su vez, cada grupo subdividirlo en 10 conceptos como máximo, y así sucesivamente.

٭ Alfabética.- Se utilizan las letras del alfabeto asignando una a cada cuenta, pero antes formando grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los Estados Financieros.

٭ Numérica alfabética o alfanumérica.- Se usan las letras iniciales de los grupos y subgrupos, pero en el caso de que existieran dos grupos o dos conceptos con la misma letra inicial, se empleara además de la primera letra, otra que le sirva de distinción y que forma parte del nombre de la cuenta para facilitar su identificación.

٭ Combinado.- Se ocupan dos o más sistemas anteriores.

Todo esto dependerá siempre de las necesidades de la negociación o empresa, y esto indica que a las cuentas que se manejen, se le asignara un número en forma ordenada para su fácil manejo y control.

CUALES SON LOS OBJETIVOS DE UN CATALOGO DE CUENTAS.

La elaboración de un catalogo de cuentas tiene los siguientes objetivos:

 Facilitar le elaboración de estados financieros.

 Estructurar analíticamente el sistema contable implantado, incluyendo el sistema de costos, en el caso de las empresas industriales y de las de servicio.

 Agrupar operaciones homogéneas y facilitar su contabilización

 En caso de auditoria, aligerar al auditor su labor.

 Se hace necesario utilizar símbolos, letras, enumeración, a efecto, de simplificar el agrupamiento y estructuración de los diversos conceptos que integran el catalogo de cuentas.

 Facilita su manejo, incluso su memorización.

Catalogo de Cuentas: contiene todas las cuentas que se estima seran necesarias al momento de instalar un sistema de contabilidad. Debe contener la suficiente flexibilidad para ir incorporando las cuentas que en el futuro deberan agregarse al sistema. Objetivos.

Nuestro  Servicio – Ciclo completo de Contabilidad

A). Recibir, Identificar, medir, clasificar, codificar, acumular, interpretar, analizar, registrar,  e informar el desarrollo de las operaciones de  su empresa en forma clara, completa y fidedigna.

B). Emitir estados financieros

  1. Recibir  todos los documentos soportes de contabilidad utilizados durante el período contable, tales como recibos de caja, consignaciones, comprobantes de pago, facturas de venta, notas de contabilidad, etc., como resultado de las múltiples transacciones en las operaciones de compra y venta de mercancía, pago de gastos y de financiamiento por la consecución de recursos para desarrollar la actividad.
  2. Identificar en cada transacción realizada contenida en el soporte de contabilidad, la causa y el efecto, para encontrar la cuenta precisa que aumenta o disminuye y darle la importancia relativa a cada erogación al considerarlo: un gasto necesario, proporcional y con relación de causalidad con la actividad, una inversión para la producción de la renta, o un financiamiento como apoyo al capital de trabajo o a los bienes activos fijos.Medir el valor económico de la transacción mediante verificación de precios, cálculos aritméticos, autorizaciones, requisitos legales.
  3. Clasificar  cada documento soporte de contabilidad, por grupos homogéneos de operaciones, tales como ingresos de caja, facturas de ventas, facturas de compras, comprobantes de pago, notas de contabilidad de ajustes contables, para proceder al siguiente proceso.
  4. Codificar cada soporte en la parte pertinente mediante un código establecido en el plan único de cuentas para los comerciantes, el que se adopta por cada empresa de acuerdo a las necesidades de información.
  5. Acumular todas las operaciones similares a la respectiva cuenta, expuestas en los soportes de contabilidad por las operaciones llevadas a cabo, con el fin de proceder al siguiente proceso.
  6. Registrar llevando  mediante un sistema de información que consiste en introducir códigos, conceptos  valor de la transacción  para obtener el comprobante de contabilidad, libros auxiliares,  para luego elaborar los libros principales de contabilidad (Diario, Mayor y balances, Inventarios) y presentar los informes financieros.

Para mayor información favor diligencie el siguiente formulario

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Declaraciones de ITBMS

El impuesto de traslado de bienes materiales y servicios. Al ser este un impuesto que pueden tener un universo de fines y orígenes, para efectos de lo gravable y no gravable, es importante que se asesore con los conocimientos y la experiencia de nuestro equipo. Una buena clasificación y una buena interpretación de estos reglamentos, para las transacciones de traslado de bienes y servicios, puede ahorrarle muchos contratiempos.

La ley en Panamá es muy particular, cada día se hace más complejo hacer una liquidación en una empresa. La cobertura del impuesto se ha ampliado: antes era sólo para bienes muebles, ahora también incluye servicios. Hay servicios que sí pagan impuesto ITBMS, otros que no. Montos que sí pagan, montos que no, aplicando tasas diferentes.

A modo de ejemplo: los cigarrillos y las bebidas tienen tasas diferentes, incrementadas, a diferencia de otros productos como la telefonía, los bancos y los seguros, que antes no pagaban el ITBMS, ahora sí son tasados por ese impuesto. Permítanos asesorarlo en el pago de ITBMS.

Es necesario un expertice, o un conocimiento avanzado para poder dirigir la operación del cliente en los aspectos que le obligan. Si no, ocasionan alcances, auditorías, multas y recargos de hasta miles de dólares.

Más grave aún: la falta en pagar este impuesto está considerando como un delito PENAL, como robo o estafa de bienes del estado. Este es el único impuesto que está considerado como delito Penal, por lo tanto es necesario pagarlo correctamente.

Caja Registradora Fiscal

 

Programación de Parámetros de Venta

 

Configuración  Departamentos: Para crear un departamento siga las instrucciones:

  1. Desplazarse hasta la función Dpto. utilizando la tecla [CAJERO] presionar [TOTAL EFECT].

  2. Introducir el número del departamento del 1 al 08  y presionar [TOTAL EFECT].

  3. Introducir el límite del precio de ese departamento presionar [TOTAL EFECT]. Si no coloca el precio límite  la máquina tomara por defecto el valor de 9999999,99 como precio límite.

  4. Introducir el precio del departamento, presionar [TOTAL EFECT] Si  no coloca ningún monto el departamento quedara programado por defecto como un departamento abierto (antes de realizar una venta tendrá que colocar el monto luego el número del departamento).

  5. Introducir el nombre del departamento, presionar [TOTAL EFECT].

  6. Seleccionar el número del impuesto deseado [1-5].